进项税额加计扣除的账务处理

时间：2024-08-08 14:37:57 浏览量：

进项税额加计扣除的账务处理

从2019年4月1日起,对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,进项税额加计10%抵扣,政策期限截止到2021年底,确保行业税负只减不增.

对于该政策,实际如何操作呢?我们通过下面一个例子作简单分析.

例,某酒店2019年5月份的销项税为50万元,进项税为20万元(假设全部允许抵扣),则:

应纳增值税额=50-20=30(万元)

进项税加计10%抵扣额=20*10%=2(万元)

5月份实际缴纳增值税额=30-2=28(万元)

账务处理:

计提时,

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 300000

贷:应交税费-未交增值税 300000

缴纳时,

借:应交税费-未交增值税 300000

贷:银行存款 280000

其他收益 20000

(注:"其他收益"是利润表中新增的项目,可能有些会计人员还未使用过,该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.是原"营业外收入"科目核算内容划分出来的,留意其中的"与企业日常活动相关",假如无关,还是计入"营业外支出".)

增值税加计扣除账务处理:

计算当期可抵扣进项加计抵减额

发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产、原材料、费用等科目

应交税金-应交增值税-进项税金

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

贷:银行存款

当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:成本、费用科目

贷:应交税金-应交增值税-进项税金转出

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金-应交增值税-进项加计抵减额

贷:应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷:应交税金-应交增值税-待递减进项加计额

借:主营业务成本

进项税额加计扣除的账务处理上文介绍了计提以及缴纳的会计分录，都是在应交税费里面核算的，增值税加计扣除的财务处理也简单介绍了，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！

利润表 主营业务成本 固定资产