出口退税的计算公式是什么

时间：2024-07-29 08:13:24 浏览量：

出口退税的计算公式是什么

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行"免、抵、退"办法."免、抵、退"的含义如下:

"免"是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

"抵"是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额.

"退"是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还.

一、归纳起来,"免、抵、退"税的计算可分为四个步骤:

(一)计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

(二)计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较.

(三)计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件.其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(四)确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为"出口抵减内销产品应纳税额".

2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:

(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额.

(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0.

外贸企业出口退税账务处理

1.购进出口货物时,取得增值税专用发票:

借:库存出口商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应付账款/银行存款

2.确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

3.结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

4.根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本:

借:主营业务成本(征退税差额)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

5.货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额:

借:应收出口退税款(增值税)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

6.收到出口退税款:

借:银行存款

贷:应收出口退税款(增值税)

出口退税的计算公式是什么,上文已经将"免、抵、退"税计算的四个步骤给大家介绍完了,实务中问题可能更复杂,建议大家在掌握理论的基础上,多加练习和实践.

主营业务收入 主营业务成本