固定资产抵扣分两年抵扣账务处理

时间：2024-07-26 15:44:43 浏览量：

固定资产抵扣分两年抵扣账务处理

固定资产进项税分二年抵扣会计分录

借：工程物资、在建工程、固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：银行存款等

第二年(第13个月)时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

固定资产涉税的一次性扣除和分两年抵扣是怎么样的？

2018年5月7日财政部、国家税务总局发布的财税〔2018〕54号文件。文件中提出，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（注意房屋、建筑物不适用这个政策）

问：文件中的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。那符合“54号文件”规定的固定资产，会计上也是可以一次性直接计入费用吗？

答：不可以，文件所指的一次性扣除是按税法规定，在计算当期应纳税所得额时，可以调减应纳税所得额。而固定资产的确认、计量等则需要按照相关的会计制度和会计准则处理，正常分期计提折旧。

税务上，汇算清缴时，在《资产折旧、摊销及纳税调整表》填列一次性扣除，按照这个政策申报纳税时，产生的“税会差异”，我们再按照纳税申报表通过填报的方式来调整，最终会随着折旧完成而结平。

也就是说，会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混在一起。

54号文件的表述是允许，并非应当或必须执行，纳税人还是有选择权，可以根据自身生产经营需要，选择适用，也可以选择放弃优惠政策。

以上是有关固定资产涉税的一次性扣除政策，而分期抵扣政策这是国家税务总局发布的15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，即企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程， 包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

阅读完上文，固定资产抵扣分两年抵扣账务处理你已经有了大致了解，如果你对此还有更深刻的理解，欢迎向我们会计学堂老师提出来，大家一起交流探讨，让我们能更加巩固自己的会计财务方面的知识。

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