什么是比例税率

时间：2024-07-25 16:45:05 浏览量：

比例税率是指不论征税对象数量或金额的多少，统一按一个百分比征税的税率。我国现行的产品税、关税、牲畜交易税等都实行比例税率。

优点：

1、比例税率计算简便，对同一征税对象适用一个比例，有利于鼓励竞争，实行规模经营。

2、使用范围比较广泛，不仅流转税只能实行比例税率，而且所得课税和财产课税也可实行比例税率。

按对征税对象或纳税人的使用方式划分：

（1）统一比例税率是对不同的征税对象和纳税人，均按统一的比率计算应纳税额；

（2）差别比例税率是对不同的征税对象和纳税人，分别按不同的比例计算应纳税额。

在现行的税制中，差别比例税率有四种类型：

（1）产品差别比例税率，即按产品大类或品种分别设计不同税率，如消费税就是采用产品差别比例税率。有的产品还按质量标准设计多档次税率，如卷烟就是按照不同等级分设四等三档税率。

（2）行业差别比例税率，即按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率，盈利水平不同的行业采取不同的比例税率。

（3）地区差别比例税率，即对同一课税对象按照其所在地区分别设计不同税率。地区差别比例税率具有调节地区之间级差收入的作用，农（牧）业税就是采用这种税率。

（4）幅度差别比例税率，即在税法规定的统一比例幅度内，由地方政府根据本地具体情况确定具体的适用税率，如现行税制中归地方的一些税就是由备地在一定幅度内自主确定。

比例税率的特点：

税额与税基始终保持同一比率，税额随税基的增减而同比率增减。

从财政方面看，它可使税收收入随经济的变化而变化，具有一定的弹性，在经济不断发展的情况下，税收收入也会不断增加。

从经济方面看，它可使税收负担随收入的变化而变化，收入多者负担多，收入少者负担少。

但在贯彻社会政策方面，由于收入多者和收入少者的负担能力不尽相同，按照同一比率征税，存在表面平等掩盖实际不平等的弊病。因此在实际运用中，比例税率主要适用于对商业、劳务的课税，而对所得或财产的课税则大多使用累进税率。