预缴增值税账务处理是什么

时间：2024-07-24 08:52:26 浏览量：

一般纳税人预缴增值税时账务处理如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金），

贷：银行存款，

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款，

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

直至出现贷方余额时，做下列分录缴纳增值税：

借：应交税费—转出未交增值税，

贷：应交税费—未交增值税，

缴纳时：

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。

补充：享受小型微利企业所得税优惠，在预缴申报时如何填报小微减免额？

自2021 年起，享受小型微利企业所得税优惠，在预缴填报小微减免额时，根据

征收方式不同分以下情况：

（1）查账征收小型微利企业：在第13.1 行选择“符合条件的小型微利企业减免企业所

得税”事项并参考以下原则填写本年累计金额（注意申报系统一般会自动生成数据），

数据也会生成在13 行“减免所得税额”栏次。

① 企税季报A 类主表第10 行“实际利润额”≤100 万时，第13 行“减免所得税额”＝

第10 行×22.5%；

② 企税季报A 类主表第10 行“实际利润额”＞100 万且≤300 万时，第13 行“减免所

得税额”＝第10 行×15%+7.5 万。

（2）定率征收小型微利企业：

① 企税季报B 类主表第14 行“应纳税所得额”≤100 万时，第17 行“符合条件的小型

微利企业减免企业所得税”＝第14 行×22.5%；

② 企税季报B 类主表14 行“应纳税所得额”＞100 万且≤300 万时，第17 行“符合条

件的小型微利企业减免企业所得税”＝第14 行“应纳税所得额”×15%+7.5 万。

（3）定额征收小型微利企业：

直接填报应纳所得税额，无需填报减免税额。