企业所得税不得扣除的项目有哪些?

时间：2024-07-21 16:05:58 浏览量：

企业所得税不得扣除的项目有哪些?

企业所得税不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出项目不得扣除：

(1)资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

(2)无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

(6)超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度应纳税所得额3%的部分的捐赠，不允许扣除。

(7)各种赞助支出。

(8)与取得收入无关的其他各项支出。

新企业企业所得税法允许的扣除项目

1、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；

2、 合理的职工工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；

3、 满足规定条件的坏账损失可以扣除；

4、 资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务机关批准后可以扣除；

5、 业务招待费按当年实际发生额的50%扣除；

6、 企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除；

7、 广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除；

8、 企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予扣除

9、 企业向社保部门缴纳的养老保险、失业保险等社会保障性质的保险费用，可在税前扣除；

10、 企业参加的财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除；

11、 企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出准予扣除；

12、 企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资总额2%（含）以内的准予扣除；

13、 企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的准予扣除；

14、 企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；

15、 企业融资租赁发生的租赁费不得扣除，但承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息等可以扣除；

16、 企业实际发生的现金折扣，可以作为财务费用在税前扣除；

企业所得税不得扣除的项目有哪些?上文介绍了八种不能扣除的项目，像滞纳金，赞助支出，无形资产受让，开发支出，资本性支出等等，更多关于财税相关的疑问，敬请关注会计学堂的更新！

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