长期股权投资的相关账务处理怎么做

时间：2024-07-10 12:41:53 浏览量：

长期股权投资的相关账务处理怎么做

1.企业合并形成长期股权投资的账务处理

(1)同一控制下企业合并形成的长期股权投资.

同一控制下企业合并实质是集团内部资产的重新配置与账面调拨,仅涉及集团内部不同企业间资产和所有者权益的变动,不具有商业实质,不应产生经营性损益和非经营性损益.

(2)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资.

非同一控制下的企业合并实质是不同市场主体间的产权交易,购买方如果以转让非现金资产方式作为对价的,实质是转让或处置了非现金资产,具有商业实质性质,产生经营性或非经营性损益.

2.以非企业合并方式形成的长期股权投资

企业以非企业合并方式形成的长期股权投资,其实质是进行权益投资性质的商业交易.

以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资,应按现金、非现金货币性资产的公允价值或按照非货币性资产交换或债务重组准则确定的初始投资成本.

借:长期股权投资--投资成本

贷:银行存款等

3.采用成本法下长期股权投资的会计处理

长期股权投资采用成本法核算的,应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于投资企业的部分:

借:应收股利

贷:投资收益

4.采用权益法下长期股权投资的会计处理

(1)对长期股权投资初始入账价值的调整.

(2)被投资单位实现盈利或发生亏损的会计处理.

【理解一下】被投资单位发生净亏损时,投资方按如下顺序冲减:

(1)以长期股权投资的账面价值为限冲减长期股权投资的账面价值.

(2)以长期应收款的账面价值为限冲减长期应收款.

(3)按合同约定确认预计负债.

(4)账外备查簿登记.

以后被投资单位实现净利润时按照(4)(3)(2)(1)的顺序恢复.

【提示】发生亏损的被投资单位以后实现净利润的,企业计算应享有的份额,如有未确认投资损失的,应先弥补未确认的投资损失,弥补损失后仍有余额的,依次借记"预计负债"科目、"长期应收款"科目和"长期股权投资"科目(损益调整),贷记"投资收益"科目.

(3)被投资单位分配股利或利润的会计处理.

(4)被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或所有者权益的其他变动.

5.计提长期股权投资减值准备

借:资产减值损失

贷:长期股权投资减值准备

处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备.

【提示】小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算.

借:银行存款(可收回的金额)

营业外支出(差额)

贷:长期股权投资(账面余额)

6.处置长期股权投资的会计处理

借:银行存款

长期股权投资减值准备

贷:长期股权投资

应收股利

投资收益(或借方)

长期股权投资的相关账务处理怎么做?对于长期股权投资的会计处理方法,不同的控制方法下账务处理的方法不同,不同的计算方法下,财务方法也是不同的,不过,在本文中小编都做了细致的整理,希望可以帮助到大家,下期再见.

情形账务处理

合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价借:长期股权投资

资本公积--资本溢价或股本溢价(差额,可贷方)

盈余公积(资本公积不足冲减时)

利润分配--未分配利润(资本公积和盈余公积不足冲减时)

贷:银行存款等

合并方以发行权益性证券作为合并对价借:长期股权投资(合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额)

资本公积--资本溢价或股本溢价(差额,可贷方)

盈余公积(资本公积不足冲减时)

利润分配--未分配利润(资本公积和盈余公积不足冲减时)

贷:股本

情形账务处理

购买方以支付现金、转让非现金资产(以无形资产为例)或承担债务方式等作为合并对价的借:长期股权投资

累计摊销

无形资产减值准备

贷:银行存款/无形资产等

资产处置损益等

购买方以发行权益性证券作为合并对价的借:长期股权投资(按照发行的权益性证券的公允价值)

贷:股本

资本公积--资本溢价或股本溢价(差额)

借:管理费用

贷:银行存款等

情形账务处理

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整已确认的初始投资成本

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借:长期股权投资--投资成本

贷:营业外收入

情形账务处理

资产负债表日,企业应按被投资单位实现净利润份额借:长期股权投资--损益调整

贷:投资收益

资产负债表日,企业应按被投资单位发生净亏损份额借:投资收益

贷:长期股权投资--损益调整

长期应收款

预计负债

情形账务处理

被投资单位宣告发放现金股利或利润时,企业计算应分得的部分借:应收股利

贷:长期股权投资--损益调整

收到被投资单位发放的股票股利不进行账务处理,但应在备查簿中登记

情形账务处理

被投资单位其他综合收益发生变动借:长期股权投资--其他综合收益

贷:其他综合收益 (或相反分录)

被投资单位所有者权益的其他变动借:长期股权投资--其他权益变动

贷:资本公积--其他资本公积 (或相反分录)

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