进项税转出包括哪些情况

时间：2023-11-24 14:55:30 浏览量：

　　进项税额转出包括纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失；购进货物或应税劳务改变具体用途，如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等情况。

　　什么情况下进项税额转出？

　　进项税额转出指的是企业购进货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，不予抵扣。

　　进项税额转出包括以下几种情况：纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失；购进货物或应税劳务改变具体用途，如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等。其他需要转出进项税额的情况有：商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

　　进项税额转出具体理解

　　1、企业已经抵扣的进项税额，若后期改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、不动产或无形资产等。其中涉及到的固定资产与无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产仅指专用于上述目的，如果存在兼用情况，不需做进项税额转出处理。例如公司购入3层办公楼用于企业日常办公，其中一层作为食堂，一层为阅览室，还有一层为健身房，该兼用行为下的固定资产购进时的进项税额可以进行税前扣除处理。

　　2、购进货物因管理不善造成的变质、丢失、被盗或因违反法规被没收、销毁等非正常损失需要做进项税额转出，但属于正常损耗范围内的不需要做这种处理；

　　3、出口企业不得免征和抵扣的税额也要做进项税额处理。

　　进项税额不能抵扣的具体情形

　　1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

　　2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

　　3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

　　4、纳税人购进特殊服务的，包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务；

　　5、国务院规定的其他项目。

　　进项税额与销项税额的区别有哪些？

　　1、概念不同：进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额；销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。

　　2、计算公式不同：进项税额＝（外购原料、燃料、动力）×税率，进项税额可以抵扣销项税额；销项税额＝不含税销售额×税率；销项税额＝含税销售额/（1+税率）×税率。